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    上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法.pdf


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    上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-1 上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法根据中国人民银行、中国银行业监督委员会《信贷资产证券化试点管理办法》和《上海浦东发展银行信贷资产证券化管理办法》规定,特制订本会计核算办法。一、会计科目、业务代号和账户设置本会计核算办法中除特别提及开户方式的账户之外均由系统自动开立。(一)在“2620其他应付款”科目下,增设“3304待划转代管证券化贷款款项”业务代号,在该业务代号下总行和经办行根据代管证券化贷款分批按本金、收入和待划转证券化赎回/清仓回购款项分设账户,用于核算代管的被证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项。总行或经办行收到证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项时,记贷方;经办行将证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项上划总行或总行将证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项汇往托管机构时,记借方。(二)在“1390其他应收款”科目下,增设“2450待划转证券化信贷资产”业务代号,在该业务代号下总行和经办行按证券化信贷资产分批开设账户,用于核算待划转的证券化资产以及上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-2 赎回垫付的利息。总行收到经办行上划的证券化资产或赎回不合格证券化资产,经办行上划总行封包日和入池日之间的还款本金和利息或赎回时先支付后向客户收回的利息时,记借方;总行将证券化资产转让或赎回不合格证券化资产下划,经办行证券化资产转让或向客户收回利息时,记贷方。(三)在“5120其他营业收入”科目下,增设“4292信贷资产证券化收益”业务代号及账户,用于核算我行在证券化交易中由于转让信贷资产收到的对价大于其账面金额时所取得的收益。取得收益时记入贷方,年度终了结转“本年利润”时记借方。结转后本科目应无余额。(四)在“5340其他营业支出”科目下,增设“4822信贷资产证券化损失”业务代号及账户,用于核算我行在证券化交易中由于转让信贷资产收到的对价小于其账面金额时所发生的损失。发生损失时记入借方,年度终了结转“本年利润”时记贷方。结转后本科目应无余额。(五)在“5110手续费收入”科目下,增设“4234证券化手续费收入”业务代号,并增设“4234000001证券化贷款服务费收入”专户,用于核算我行作为证券化贷款服务机构因托管证券化贷款而收取的管理费。收到管理费时记贷方,年度终了结转“本年利润”时记借方。结转后本科目应无余额。(六)增设“967代管证券化贷款”表外科目,并在该科目下增设“1090代管证券化贷款”业务代号及账户,用于核算反上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-3 映我行在信贷资产证券化交易中作为贷款服务机构,负责管理受托机构委托的证券化贷款。受托管理证券化贷款时,记收方;客户偿还代管证券化贷款时,记付方。(七)增设“968代管证券化逾期贷款”表外科目,并在该科目下增设“1092代管证券化逾期贷款”业务代号及账户,用于核算反映证券化逾期贷款。证券化贷款逾期时,记收方;客户归还证券化逾期贷款时,记付方。(八)增设“969代管证券化贷款应收利息”表外科目,并在该科目下增设下列业务代号及账户: 1、增设“1096代管证券化贷款应收欠息”业务代号及账户, 用于核算反映我行代管证券化贷款的应收未收息。发生证券化贷款客户欠息时,记收方;收回欠息时,记付方。 2、增设“1097代管证券化贷款应收欠息的复息”业务代号及账户,用于核算反映我行代管证券化贷款的应收未收息的复息。应收未收息于结息日计算复息时,记收方;收回欠息的复息时,记付方。(九)增设“970证券化贷款应收利息”表外科目,并在该科目下增设下列业务代号及账户: 1、增设“1098证券化贷款应收欠息”业务代号及账户,用于核算反映封包日我行对代管证券化贷款应享有的应收未收利息。发生证券化贷款客户欠息时,记收方;收回欠息时,记付方。 2、增设“1099证券化贷款应收欠息的复息”业务代号及账上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-4 户,用于核算反映封包日我行对代管证券化贷款应享有的应收未收利息的复息。发生欠息的复息时,记收方;收回欠息的复息时, 记付方。二、会计核算(一)证券化贷款封包的账务处理: 我行与信托公司以证券化贷款封包日为权益划分时点,若在证券化贷款封包时,贷款已有欠息和复息的,属于我行权益部分, 在表外进行账务处理?;峒品致? 收:970证券化贷款应收利息—1098证券化贷款应收欠息—1099证券化贷款应收欠息的复息(二)证券化贷款在封包日和入池日之间的账务处理: 1、若期间客户归还贷款的,按照正常归还贷款进行处理?;峒品致? 借:XX存款贷:XX贷款(本金) 或贷:1360应收利息(利息) 若客户归还的贷款利息中有属于我行权益部分的应收未收利息,还应对已在表外登记的我行权益部分的应收利息进行销记处理?;峒品致? 付:970证券化贷款应收利息—1098证券化贷款应收欠息—1099证券化贷款应收欠息的复息 2、若期间有贷款发生剔除的,且贷款在封包日时已有欠复上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-5 息的,则在进行剔除时将已在表外登记的属于我行权益部分的应收利息进行销记处理?;峒品致? 付:970证券化贷款应收利息—1098证券化贷款应收欠息—1099证券化贷款应收欠息的复息 3、若证券化贷款在入池日前因故导致资产证券化业务发行不成功的,则将已封包的贷款进行解包处理。解包时将已在表外登记的属于我行权益部分的应收利息进行销记处理?;峒品致? 付:970证券化贷款应收利息—1098证券化贷款应收欠息—1099证券化贷款应收欠息的复息(三)证券化贷款入池的账务处理: 1、若封包日和入池日之间有客户归还证券化贷款的,需将客户归还的贷款本金和利息款项中应划给信托公司的部分划至总行。经办行的会计分录: 借:1390其他应收款—2450待划转证券化信贷资产或贷:5015贷款利息收入(红字) 贷:1180存放上级行款项总行的会计分录: 借:2380下级行存款款项贷:2620其他应付款—3304待划转代管证券化贷款款项—待划转代管证券化贷款本金—3304待划转代管证券化贷款款项上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-6 —待划转代管证券化贷款收入 2、入池日的账务处理(1)分行或异地支行营业部(以下简称“分行指定操作机构”)接到总行或分行业务部门的入池指令,审核无误后进行入池操作?;峒品致? 借:1180存放上级行款项(封包日确定的金额) 贷:XX贷款贷:1390其他应收款—2450待划转证券化信贷资产同时,对受托代管证券化贷款作表外登记?;峒品致? 收:967代管证券化贷款—1090代管证券化贷款若证券化贷款已有欠复息的,还需要对原贷款的欠复息进行账务处理?;峒品致? 贷:5015贷款利息收入(红字) 贷:1320应收未收利息付:921应收未收利息—1450对公应收非应计贷款利息—1460 内容来自淘豆网www.counselingday.com转载请标明出处.
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